哪些属于不得折旧扣除的固定资产（哪些固定资产不得计提折旧在税前扣除）

不得税前扣除的折旧还需要计提吗

1、固定资产改良期间，因其没有使用，按会计准则要求，应计提折旧，但该折旧额不能在企业所得税前扣除，需要在企业所得税汇算清缴时予以调增。

2、税法处理规定：停用期间折旧不可抵扣企业所得税法对停用期间折旧的处理与会计存在差异。根据《企业所得税法实施条例》（2024年修订），企业应自固定资产停止使用月份的次月起停止计算折旧，即停用期间折旧费用不可税前抵扣。

3、答案：房地产企业开发产品转为自用的，若实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。文物、艺术品资产的税务处理问题 答案：企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理，其在持有期间计提的折旧、摊销费用不得税前扣除。

4、固定资产改良期间应该计提折旧。但该折旧额不能在企业所得税前扣除。需要在企业所得税汇算清缴时予以调增。嘿，小伙伴！固定资产改良期间呢，虽然它没在“工作”，但咱们还是得按照会计准则来，给它计提折旧哦。

固定资产不提折旧的四种情况

1、固定资产不提折旧的四种情况：已提足折旧仍继续使用的的固定资产；以前年度已经估价单独入账的土地；提前报废的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。

2、固定资产可以不用计提折旧的情况主要包括以下几种：已经计提完折旧但仍继续使用的固定资产：这类资产的折旧成本已经完全摊销，剩余使用价值不再减少，因此无需再通过折旧成本反映。单独计价入账的土地：土地作为无形资产，其价值通常被认为是相对稳定的，不会随着使用而减少，因此不按直线法或加速法进行折旧。

3、已提足折旧仍继续使用的固定资产。当固定资产的折旧已经计提完毕，即使该资产仍在继续使用，也不再进行折旧计提。 单独计价入账的土地。土地作为固定资产时，如果其是单独估价入账的，那么不计提折旧。 以经营租赁方式租入的固定资产。由于此类固定资产的所有权不属于企业，所以不计提折旧。

4、房屋、建筑物以外未使用、不需要及封存的固定资产除房屋、建筑物外，未投入使用、无需使用或处于封存状态的固定资产不计提折旧。以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产经营租赁租入的资产所有权未转移，融资租赁租出的资产风险报酬已转移，均不计提折旧。

折旧、加速折旧、加计扣除,一文带您了解固定资产税前扣除的那些事

可由企业选择其中更优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧 *** 的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》（见附件1），年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。

大多数企业在申报企业所得税时都涉及到一张表，那就是固定资产加速折旧优惠明细表/资产折旧、摊销及纳税调整明细表。而这张表的填写又较为复杂让人头疼，今天就和大家分享其中较为常见的固定资产一次性扣除填写问题。首先我们先看下固定资产一次性扣除的具体规定。

应就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。具体说明：企业在选择加速折旧优惠政策时，其税前扣除的折旧部分已经享受了加计扣除的优惠。当企业出售这些享受加计扣除政策的设备时，政策中并未规定需要转回已享受的加计扣除优惠。因此，企业在出售这些设备时，其加速折旧部分无需进行转回操作。

免税：为创新型企业或高新技术产业等特定企业或课税对象提供免税优惠，以减轻其税收负担。减税：直接减少企业应缴纳的税额，从而降低企业的税收成本。加计扣除：允许企业在计算税前利润时，对某些支出给予额外的税收优惠，增加企业的可扣除金额。

由于固定资产折旧使用的是直线法，需要每年每月计提折旧，其每年计提的折旧额是4000/3，每月计提的折旧额是4000/3/12，而税法上使用的是加速折旧法，故可以一次扣除。